我是真没想到，最后这样填表

昨天上午，二哥在公众号分享了一下25日国务院常务会议中关于自3月1日至5月底除湖北外其他地区征收率由3%降至1%的开票和申报表填法。当时税务总局的公告尚未出来。

文章中分享了两种思路

发票按依旧按3%开具

1.票面上销售额=含税销售额/（1+3%），票面的税额=销售额*3%

2.按照票面的销售额和税额填写申报表相应栏次，然后通过减征栏填写含税销售额/（1+3%）*2%这部分实现减征。

3.最后实际其实就是含税销售额/（1+3%）*1%在交税。

案例如下：

二哥税税念公司为增值税小规模纳税人，按季申报，2020年1-2月销售额5万，自开3%普票。3月销售额30万，开具了30万3%的普通发票。

那么1季度合计销售额35万，不符合小微免税。但是3月普通发票30万就减按1%，1-2月普通发票5万还是按3%。

发票直接按照1%开具

1.票面上销售额=含税销售额/（1+1%），票面税额=销售额*1%

2.直接按票面的销售额和税额填写申报表，当然申报表没有1%栏次，二哥分享的是填写在3%栏次。这个时候减征就不用填。

3.最后的结果其实实际上就是含税销售额/（1+1%）*1%

二哥税税念公司为增值税小规模纳税人，按季申报，2020年1-2月销售额5万，自开3%普票。3月销售额30万，开具了30万1%的普通发票。

那么1季度合计销售额35万，不符合小微免税。但是3月普通发票30万就按1%，1-2月普通发票5万还是按3%。

最终方案

国家税务总局公告2020年第5号在昨天晚上给出了最后的答案。

发票直接按照1%开具。

1.票面上销售额=含税销售额/（1+1%），票面税额=销售额*1%

2.直接按票面的销售额填写申报表，税额呢？按照销售额*3%填写，也就是含税销售额/（1+1%）*3%

3.减征栏填写：含税销售额/（1+1%）*2%

4.最后的结果其实实际上就是含税销售额/（1+1%）*1%

二哥税税念公司为增值税小规模纳税人，按季申报，2020年1-2月销售额5万，自开3%普票。3月销售额30万，开具了30万1%的普通发票。

那么1季度合计销售额35万，不符合小微免税。但是3月普通发票30万就减按1%，1-2月普通发票5万还是按3%。

大家看出差别没有？？？

最后结果都是一样，实际都缴纳了4500的税，但是过程是把二哥分享的情况1和情况2柔和在一起了，开票按1%开，但是又按票面的3%算应纳税额填写减征。

所以这里就会出现你开票的税额栏次和15栏应纳税额的差异，当然，这个差异申报表比对的问题，不是大问题。

总结

其实，按理说体现减征收是在3%基础上价税分离再体现，就像我之前分享的情况1那样，但是这里却按照1%来价税分离。我们知道之前能做价税分离的征收率只有3%和5%，现在又多了1%，这种操作说实话，二哥是没有想得的。

不过通过昨天的思考和最后的结果分享，我是学到了，又学到了一种思路。总局这个思路其实一方面解决了开专票的问题，二哥之前说了，如果是情况1下，开3%专票是没法享受减征的（因为存在低征高抵）。另一方面又在申报表体现了减征，方便统计到底减了多少税。

无法解决的是，按1%开票，市场上的议价无法避免。

不知道大家发现没有，其实我前面举例都是先定了不含税销售额，这不含税销售额我的案例都是保持不变的，而相应调整了票面的税额。如果是这样，其实在开票变成1%的情况下，我销售方保持不含税销售额不变是应该少收购买方税款的。

但是，实际中呢？如果之前别人按3%签的合同，现在不动总价，又按照1%价税分离开1%的专票肯定会被提出异议，毕竟价格不变，征收率下调会传导影响到收入和购买方抵扣的税金。

实质就是这个国家少收的税是那个享受了的问题，最终传递到市场就体现在购销议价博弈。

这其实也提醒我们，增值税是价外税，特别是作为购买方，签合同最好按不含税价签，结算期间是那个税率或征收率，我就按这个加税点，以免一出现这种情况就扯皮。

总之，税务局征收管理的公告都出来了，我们要做的就是按着执行就行了，开票，申报、填表。

最后回顾一下之前争议的内容。

1.是不是只有个体才享受？不是，小规模都可以。

2.是不是不能开1%专票？不是，可以开具。

注：以上分享代表个人的观点和思考过程，仅供参考，如果你觉得对你的思考有帮助，可以不吝赞赏分享。周末愉快。